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2016最新稅務(wù)師考試試題及答案

稅務(wù)師考試試題官方不公布真題，題目來(lái)源于參加考試的同學(xué)考后回憶，下文為大家整理最新稅務(wù)師考試真題，希望對(duì)同學(xué)們備戰(zhàn)有所幫助!

一、某高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)期取得200萬(wàn)元研發(fā)專(zhuān)項(xiàng)扶持款，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)支出，在“管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用”歸集核算，企業(yè)財(cái)務(wù)人員欲咨詢(xún)?cè)擁?xiàng)撥款相關(guān)問(wèn)題，假入你是負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)師，請(qǐng)回答企業(yè)人員咨詢(xún)：將該款項(xiàng)作為應(yīng)稅收入處理與不征稅收入處理相對(duì)比，哪種對(duì)企業(yè)更有利，為什么?

此題乍一看，一般總認(rèn)為不征稅收入好，因?yàn)椴唤欢?，但是此題200萬(wàn)作為不征稅收入，形成的研發(fā)支出就不能在所得稅前扣除。如果作為征稅收入，需要交納所得稅=200*15%(高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率15%)=30萬(wàn)元，但是相應(yīng)的支出可以作為研發(fā)支出加計(jì)50%扣除，抵減所得稅金額=(200萬(wàn)+200萬(wàn)*50%)*15%=45萬(wàn)元。因此，作為應(yīng)稅收入對(duì)企業(yè)更有利。

二、為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定了固定資產(chǎn)加速折舊政策，對(duì)于符合規(guī)定的企業(yè)，是否都應(yīng)選擇加速折舊政策，哪些企業(yè)不適宜采用加速折舊政策，試舉例說(shuō)明。

作為固定資產(chǎn)加速折舊是熱點(diǎn)問(wèn)題，很多考生都預(yù)見(jiàn)會(huì)考核加速折舊，但是題目不考察加速折舊的具體政策規(guī)定與計(jì)算，反其道而行之，考核哪些企業(yè)不適合加速折舊。

作為常規(guī)思維，一般認(rèn)為加速折舊享受稅收政策優(yōu)惠是比較好的"，所以很多考生見(jiàn)到此題一下就懵了。事實(shí)上，加速折舊政策并非適合所有企業(yè)，比如虧損企業(yè)，加速折舊計(jì)入應(yīng)納稅所得額形成虧損額，可以在5年度補(bǔ)虧，但是一旦超過(guò)5年就不得扣除。另外，作為享受“三免三減半”等類(lèi)似優(yōu)惠政策的企業(yè)，如果免稅期加速折舊，到征稅期反而折舊費(fèi)偏低，對(duì)于企業(yè)是不利的。

這兩道題都是用常規(guī)思維不能得到答案的，反映這門(mén)考試的思維靈活性與實(shí)務(wù)性的結(jié)合，這樣就能避免考生大量的死記硬背，多思考靈活運(yùn)用，為這樣的考題點(diǎn)贊!