問(wèn)題：

[單選] 2014年度企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，其中股票投資收益20萬(wàn)元，處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬(wàn)元，國(guó)債利息收入2萬(wàn)元，因違約支付罰款5萬(wàn)元，稅收滯納金罰款10萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率25％。假設(shè)不考慮其他因素，2014年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為（　?。┤f(wàn)元。

A . 77

B . 78．25

C . 72

D . 67

A

本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。股票收益、處置固定資產(chǎn)收益、因違約支付的罰款，都無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整，因此影響所得稅費(fèi)用計(jì)算的納稅調(diào)整事項(xiàng)就是國(guó)債利息收入和稅收滯納金罰款。所得稅費(fèi)用=(300-2+10)×25％=77(萬(wàn)元)。 注意：因?yàn)閲?guó)債利息收入是免稅的，而在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)是已經(jīng)加上了這部分收人的，所以在實(shí)際計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，要將這部分收入減去；稅收滯納金罰款則是不可以免稅的，但是在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，已經(jīng)進(jìn)行了扣除，所以在實(shí)際計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，要再加上這部分的罰款支出。